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美國稅收制度說明
發布時間：2018-10-23 13:59

一、個人所得稅

　　美國個人所得稅分為聯邦個人所得稅、州個人所得稅和地方個人所得稅，其中以聯邦個人所得稅為主。

　　(一)納稅人

　　個人所得稅的納稅人包括：美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民，但根據《美國移民法》擁有法律認可的永久居住權(如獲得綠卡)的人。不符合美國公民和居民身份的為非居民。

　　(二)課稅對象和稅率

　　個人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來源于全球的所得，非美國居民來源于美境內的所得。

　　(三)應納稅所得額及應納稅額計算

　　個人所得稅的計算方法是：稅法規定的納稅人全部所得先減去不予計列所得(為總所得);然后減去稅法規定的應在“調整所得前扣減的項目”(為調整所得);再減去分項扣減款項或標準扣減款項;再減去免稅項目(為應納稅所得額);乘以適用稅率(為應納稅額);最后減去稅收抵免稅款和已付稅款等，即為最終的納稅款。

　　(四)征收方法

　　美國個人所得稅應稅期限為一年。特殊情況可少于12個月。全年納稅年度截止于每年12月31日的，為按日歷年度計的納稅年度;截止于每年度其他的任何一個日期的，為按財務年度計的納稅年度。

　　個人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的，在納稅年度次年的4月15日前申報納稅;按財務年度為納稅年度的，應在納稅年度終止后次年的4月15日前申報納稅;領取工薪的納稅人，由雇主預扣代繳。
二、公司所得稅

　　美國公司所得稅是對美國公司的國內外所得、外國公司來源于美國境內所得征稅的稅種。公司所得稅分聯邦、州地方兩級征收。

　　(一)納稅人

　　公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規定，凡是根據各州法律成立并向各州政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，也不論其股權屬誰，均為美國公司。凡是根據外國法律而成立，并向外國政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，即使股權的全部或部分屬于美國，都是外國公司。

　　(二)課稅對象和稅率

　　美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來源于美國境內外的所得(即全球所得)和外國公司來源于美國境內的所得，主要包括經營收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等。

　　(三)應納稅所得額、應納稅額的計算

　　應納稅所得額是公司總所得減去為取得收入而發生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法事先規定的、公司在取得總所得過程中發生的必要營業和非營業支出。

　　公司所得稅的納稅人可以選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經確定，就不得隨意改變。

　　納稅人可以選擇權責發生制、現金收付制或其他會計核算方法作為計稅方法。

　　納稅人應在每年4月15日前提交預計申報表和上年實際納稅表，并按預計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例繳納公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個半月內申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和結轉，本年度虧損，可向上轉抵3年，向下結轉15年。

　　(四)各州公司所得稅稅率

　　在美國不同州的公司所得稅稅率有較大差異，擬赴美投資的中國企業可根據自身情況，選擇合適的州。

三、銷售稅

　　銷售稅(SalesTax)是美國各州和地方政府對商品、勞務按其銷售價格的一定百分比課征的一種稅。美國沒有聯邦層面統一的銷售稅。目前，全美絕大多數州都設置了銷售稅，銷售稅已成為州政府主要財政收入來源。美國地方的縣、郡政府也征收銷售稅。美國銷售稅包括：普通銷售稅和零售銷售稅。

　　(一)普通銷售稅

　　以從事工商經營的個人、企業為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務收入作為課稅對象，采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務流轉的全過程為征稅環節，實行從生產到消費每流轉一次，就征收一次稅的原則。在美國開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險費等。

　　(二)零售銷售稅

　　是對商品零售環節的零售額所征收的一種稅。美國稅法規定，零售業者可以在商品售價之外標明應納稅額，作為商品的賣價。雖然稅法規定零售業者是納稅人，但實際上稅負還是由消費者負擔。零售銷售稅實行差別比例稅率，各州規定不盡相同，最高稅率超過9%。為了促進銷售和節約家庭開支，部分州實施了“銷售稅假期”制度(Sales Tax Holiday)，即每年規定若干日期，在這些日期中所出售的有關商品可免征銷售稅。此外，美國還有許多州市對特定商品免于征稅或征收較低的銷售稅，例如：部分食品、藥物等。

　　(三)各州銷售稅情況概覽

　　在統一征收銷售稅的州中，銷售稅綜合稅率最低的5個州分別為：夏威夷(4.35%)、緬因(5%)、弗吉尼亞(5%)、懷俄明(5.34%)、威斯康辛(5.43%)。銷售稅綜合稅率最高的5個州分別為：田納西(9.43%)、亞利桑那(9.12%)、路易斯安那(8.84%)、俄克拉何馬(8.66%)。

　　此外，阿拉斯加州、特拉華州、蒙大拿州、新罕布什爾州、俄勒岡州等5州沒有全州統一的銷售稅。

　　其中，阿拉斯加在人口稠密地區的銷售稅率較高。而其余4州不允許市縣征收當地銷售稅。

　　備注：

　　(1)有3個州在全州范圍內征收地方追加銷售稅，州名及稅率分別為：加利福尼亞(1%)、猶他(1.25%)、弗吉尼亞(1%)，本表將以上稅列入州銷售稅統計范疇。(2)夏威夷、新墨西哥、南達科他、懷俄明4州的銷售稅還適用于許多服務行業產品。因此，以上4州的銷售稅率不能簡單與其他州直接比較。

　　(3)受數據來源限制，蒙大拿州的旅游景區的銷售稅不在統計之列。

　　(四)其他稅收

　　50個州、華盛頓哥倫比亞特區和地方政府的稅務機關可獨立行使征稅職能，可征收：特許權稅、許可稅、印花稅、遺產稅、財產稅等。